🔥📰 Proceso de Devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

PorAdministrador

1) ¿Cuándo hay derecho a crédito tributario de IVA?

Tienes derecho a usar como crédito el IVA pagado en adquisiciones locales o importaciones de bienes/servicios gravados que se destinan a producir/comercializar bienes o servicios también gravados (incluye activos fijos). Esto está en el art. 66 LRTI y su desarrollo reglamentario. Servicio de Rentas Internas+1

No hay derecho a crédito, entre otros casos: cuando te dedicas exclusivamente a operaciones tarifa 0% (salvo los casos especiales previstos), en compras a RISE (se vuelve gasto), entidades del Presupuesto General del Estado, etc. (guías SRI y compendios). Servicio de Rentas Internas+1

El sustento del crédito es: factura válida (con IVA desglosado), documentos de importación y comprobantes de retención cuando corresponda. Deben conservarse por al menos el plazo de prescripción del Código Tributario.

2) ¿Es el IVA crédito o gasto?

  • Crédito tributario: cuando cumple los requisitos del art. 66 LRTI (destino a operaciones gravadas). Servicio de Rentas Internas

  • Gasto/costo: cuando no da derecho a crédito (ej.: compras a RISE; proporcionalidad negativa; operaciones 0% sin derecho a crédito). En tales casos el IVA se capitaliza o se lleva a gasto y puede ser deducible para IR si guarda relación con la renta gravada (ver instructivo F-104 y RALRTI). Servicio de Rentas Internas

3) ¿Cuándo el crédito puede convertirse en gasto deducible/no deducible?

  • Deducible: cuando ese IVA no acreditable corresponde a costos/gastos necesarios para generar renta gravada (ej.: casillero 624 “IVA pagado y no compensado” habilita su envío a gasto en IR, según actualización 2025 del Form. 104). Russell Bedford EC+1

  • No deducible: si se vincula a partidas no deducibles o a generación de ingresos exentos/no gravados (regla general de deducibilidad; ver RALRTI/guías). Servicio de Rentas Internas

4) ¿Cuánto tiempo puedes mantener el crédito de IVA?

Operativamente el crédito se arrastra a meses siguientes. Desde 2025 el Form. 104 incorpora el casillero 625 para ajustar créditos con antigüedad > 5 años, reflejando su prescripción y obligando a depurar saldos antiguos. Esto consolida el tratamiento de plazos en la práctica del SRI. Servicio de Rentas Internas+1

Nota: para devoluciones específicas (p. ej. retenciones, proyectos inmobiliarios) el SRI fija expresamente hasta 5 años para solicitar, contado desde el pago del IVA objeto del trámite. Servicio de Rentas Internas

5) ¿Se puede solicitar devolución del crédito de IVA?

En régimen general, el crédito se compensa en la declaración siguiente; no hay devolución “universal”. La devolución procede en casos habilitados: exportadores, retenciones de IVA no compensables, proyectos inmobiliarios, chasis/carrocerías, personas con discapacidad, adultos mayores, entre otros. El SRI centraliza estos trámites en “Devolución de Impuestos”. Servicio de Rentas Internas

Procesos específicos de Devolución de IVA (paso a paso)

A) Retenciones de IVA (crédito originado en retenciones)

¿Cuándo aplica? Cuando acumulaste retenciones de IVA practicadas por tus clientes y presumes que en los 6 meses siguientes no podrás compensarlas con el IVA generado. Servicio de Rentas Internas

Base legal/última reforma: Resolución NAC-DGERCGC24-00000016 (24-abr-2024) reformó el procedimiento de 2018. Servicio de Rentas Internas

Qué presentar (clave):

  • Solicitud (SRI en línea o ventanilla GOB.EC según modalidad).

  • Listado digital de comprobantes de retención que sustentan la solicitud (formato SRI).

  • Declaraciones de IVA del período, anexo transaccional (si aplica) y cuenta bancaria registrada. Gobierno de Ecuador+2Gobierno de Ecuador+2

Tiempos y prescripción: se pide dentro de 5 años desde el período; el SRI resuelve en los plazos generales de devoluciones y acredita con Nota de Crédito Desmaterializada (NCD). Gobierno de Ecuador

B) Adquisición de chasis y carrocerías (transporte público urbano)

Beneficio para sociedades/personas naturales que adquieren chasis y carrocerías para buses urbanos autorizados. El SRI detalla requisitos y canal de ingreso. Servicio de Rentas Internas

C) Personas con discapacidad (PcD)

Hay devolución automática con facturas electrónicas y también por acto administrativo según montos/condiciones. Procedimiento en SRI en Línea, con guías oficiales. Servicio de Rentas Internas+1

Límites/cobertura: El SRI explica que la devolución automática para PcD/Adultos mayores se calcula con tope mensual; además, para PcD existen partidas especiales (prótesis, órtesis, etc.) tratadas en circulares y fichas informativas. Servicio de Rentas Internas+1

D) Personas adultas mayores (65+)

Vía automática (para facturas electrónicas) y vía acto administrativo (cuando supera cierto valor por transacción). Instrucciones y formularios están en SRI. Servicio de Rentas Internas+2Servicio de Rentas Internas+2

Tope mensual 2025: el SRI indica que el máximo se calcula como 2 SBU x tarifa de IVA vigente. Con SBU 2025 = USD 470 y tarifa 15%, el tope referencial es USD 141/mes. Servicio de Rentas Internas

E) Proyectos inmobiliarios (novedad desde 01-ene-2024)

  • Ley: Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo (RO 461, 20-dic-2023). Servicio de Rentas Internas

  • Procedimiento SRI: Resolución NAC-DGERCGC24-00000019 (28-may-2024) fija el proceso y límites:

    • 6,5% del costo total referencial del proyecto (sociedades/personas que construyen para vender).

    • 7% si es vivienda propia (hasta 229 SBU por vivienda; máx. 2 proyectos/año).

    • Se puede pedir mensualmente, inclusive antes de terminar la obra; plazo de solicitud: 5 años desde el pago del IVA.

    • Pago vía NCD; plazo de atención máx. 90 días hábiles. Servicio de Rentas Internas+2Servicio de Rentas Internas+2

Cómo se tramita: SRI en Línea → Trámites y notificaciones / Ingreso de trámites → “Devolución del IVA a proyectos inmobiliarios”. Requiere registro del proyecto (MIDUVI o SRI según el caso), prevalidación de comprobantes y formatos SRI. Servicio de Rentas Internas

6) Últimos cambios relevantes (2024–2025) que impactan crédito/devolución de IVA

  1. Tarifa del IVA: subió al 15% desde 1-abr-2024 (Ley para enfrentar el conflicto armado + Decreto 198/2024). Afecta montos de crédito y topes de devoluciones. NMS+1

  2. Proyectos inmobiliarios: nuevo beneficio de devolución (vigente para IVA pagado desde 01-ene-2024), con límites 6,5%/7% y canal SRI en Línea. Servicio de Rentas Internas+1

  3. Retenciones de IVA: procedimiento actualizado por NAC-DGERCGC24-00000016 (24-abr-2024). Servicio de Rentas Internas

  4. Formulario 104 (2025): se incorporaron casilleros para ordenar el tratamiento del crédito y su caducidad/prescripción y el traslado a gasto cuando corresponde (565, 624, 625). Russell Bedford EC+1

7) Proceso general (exportadores, proveedores de exportadores, turistas, GAD, etc.)

El SRI concentra la Devolución de IVA por sectores (exportadores de bienes/servicios, proveedores directos de exportadores, turistas, aerolíneas, operadores de turismo receptivo, misiones diplomáticas, etc.) con requisitos, plazos y formato NCD. En general, plazos de hasta 90 días hábiles para resolver y hasta 5 años para solicitar, según el tipo. Servicio de Rentas Internas+1

8) Respuestas rápidas a tus preguntas puntuales

  • ¿Cuál es el sustento del crédito IVA? Factura/nota de venta válida con IVA desglosado, documentos de importación, comprobantes de retención; conservar por el plazo de prescripción.

  • ¿Cuánto tiempo mantener el crédito? Se arrastra a meses siguientes; si supera 5 años, debe ajustarse (casillero 625). Para devoluciones específicas: pídelo dentro de 5 años desde el pago del IVA objeto. Servicio de Rentas Internas+1

  • ¿Cómo se recupera? Vía compensación en tus declaraciones (régimen general) o devolución cuando la normativa lo permite (retenciones, exportadores, PcD/AM, proyectos inmobiliarios, chasis/carrocerías, etc.), en todos los casos con NCD. Servicio de Rentas Internas+1

  • Devolución por retenciones de IVA: presume no compensación en 6 meses; presenta solicitud con listados de retenciones (formato SRI). Servicio de Rentas Internas+1

  • Chasis y carrocerías (urbano): trámite específico en SRI, requisitos y canal de ingreso. Servicio de Rentas Internas

  • PcD / Adultos mayores: automático para facturas electrónicas; tope mensual 2025 ≈ USD 141 (2 SBU x 15%). Formularios/guías SRI para casos por acto administrativo. Servicio de Rentas Internas+2Servicio de Rentas Internas+2

  • Proyectos inmobiliarios: desde 01-ene-2024, mensual, hasta 5 años; límites 6,5%/7%; 90 días hábiles y pago en NCD. Servicio de Rentas Internas+1

Documentos y enlaces clave (SRI/GOB.EC)

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